Uitbreiding banksparen

In 2008 is de mogelijkheid geïntroduceerd om via een bankrekening fiscaal gefaciliteerd te sparen voor de oudedag en voor de aflossing van de eigen woningschuld. In het Belastingplan 2010 wordt een bankspaarvariant voor stamrechten (ontslagvergoeding) en uitvaartproducten voorgesteld.

8. Gouden handdruk/Stamrechtspaarrekening
De voorwaarden voor de bankspaarvariant bij de stamrechtvrijstelling zijn zo veel mogelijk gelijk aan de eisen voor de stamrechtverzekering. Zo mogen de uitkeringen niet later ingaan dan bij het bereiken van de 65-jarige leeftijd van de ex-werknemer. Bij overlijden van de ex-werknemer moeten de uitkeringen direct ingaan. Voor de minimale duur van de uitkeringen komt nog een ministeriële regeling. Naast een geblokkeerde rekening (stamrechtspaarrekening) is het ook mogelijk om gebruik te maken van geblokkeerde rechten van deelneming in een beleggingsinstelling (stamrechtbeleggingsrecht).

Ons commentaar
In minder dan twee jaar na de introductie van banksparen ligt nu het voorstel om banksparen uit te breiden met de stamrechtspaarrekening. Een belangrijk verschil tussen de stamrechtverzekering (verzekeraar) en de stamrechtspaarrekening (bank) is het volgende: een verzekering mag alleen uitkeren aan een beperkte kring van gerechtigden. Als deze gerechtigden ontbreken dan mag er geen uitkering volgen aan de erfgenamen. De uitkering vervalt dan feitelijk aan de verzekeraar. Bij een stamrechtspaarrekening kan bij het ontbreken van de beperkte kring van gerechtigden de uitkering gewoon toekomen aan de erfgenamen. Bij een vergelijking tussen de twee producten is dit een groot voordeel voor de stamrechtspaarrekening. De wetgever kan deze ongelijkheid overigens eenvoudig wegnemen door bij de verzekeringsvariant toe te staan dat de uitkering -bij het ontbreken van de beperkte kring van gerechtigden - ook mag toekomen aan de erfgenamen.

9. Uitvaartspaarrekening
De bestaande vrijstelling in box 3 voor uitvaartverzekeringen wordt uitgebreid met een bankspaarvariant. De vrijstelling geldt ook voor tegoeden op een geblokkeerde rekening waarbij het tegoed uitsluitend wordt gedeblokkeerd in geval van overlijden van een vooraf vast te stellen persoon. Deze persoon is de rekeninghouder, de partner of een bloed- of aanverwant van de rekeninghouder. Het totaaltegoed van de rekeningen mag niet meer bedragen dan € 6.703 (2009). Als naast de uitvaartspaarrekening ook een uitvaartverzekering loopt, geldt een samenloopregel. De som van de waarde van een uitvaartverzekering en het tegoed van de aan het overlijden van die bepaalde persoon gekoppelde rekening mag eveneens niet meer bedragen dan € 6.703.

Ons commentaar
De introductie van de uitvaartspaarrekening kan verassend genoemd worden. Volgens de toelichting is bij een ‘uitvaartkoopsom’ het element vermogensopbouw belangrijker dan risicosolidarieit. Hierdoor leent dit product zich goed voor de bankspaarvariant. Interessant is verder de overweging waarin de wetgever aangeeft dat producten met een hoge risicosolidariteit uitsluitend denkbaar zijn in de vorm van een verzekeringsproduct. Onder hoge risicosolidariteit verstaat de wetgever producten waarvan de hoogte, duur en aanvang zeer onzeker zijn. Daarom is geen bankspaarvariant geïntroduceerd voor de arbeidsongeschiktheidslijfrente en de lijfrente voor het invalide kind.