De redelijke termijn voor ingang van gouden handdruk en pensioen

Uitkeringen uit een gouden handdruk of een pensioen dienen binnen een redelijke termijn na de ingangsdatum in te gaan. Maar wat is redelijk? De Belastingdienst heeft hier begin mei duidelijkheid over gegeven.

De ingangsdatum van uitkeringen uit een in een stamrecht omgezette ontslagvergoeding kan worden uitgesteld. Dit uitstel kan in de vorm van een stamrechtspaarrekening of een stamrechtverzekering.

Bij pensioenverzekeringen moet onderscheid worden gemaakt tussen twee situaties. Als de hoogte van het uiteindelijk uit te keren pensioen afhankelijk is van de hoogte van het pensioenkapitaal of beleggingswaarde is een ‘redelijke termijn’ van toepassing bij uitstel van de ingangsdatum. Staan de pensioenuitkeringen al vast (de pensioenuitkeringen zijn op rentebasis) dan speelt de ‘redelijke termijn’ niet.
 
Voor de  betreffende overeenkomsten geldt dat deze expireren of worden gedeblokkeerd bij het in leven zijn van de werknemer op de einddatum of op de datum van diens eerder overlijden. Op dat moment dienen voor het kapitaal of het tegoed direct ingaande periodieke uitkeringen of pensioen te worden aangekocht. De belanghebbenden hebben voor deze aankoop een ‘redelijke termijn’. Binnen deze redelijke termijn kunnen zij zich - zonder fiscale sanctie - oriënteren en eventuele offertes beoordelen.
 
Bij stamrecht- en pensioenovereenkomsten bestond onduidelijkheid over de invulling van het begrip ‘redelijke termijn’. Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft op 4 mei 2010 een einde gemaakt aan deze onduidelijkheid.
 
Bij expiratie of deblokkering van de overeenkomst op de einddatum bedraagt de redelijke termijn voor de werknemer in ieder geval 6 maanden. Bij het eerder overlijden van de werknemer bedraagt de redelijke termijn voor de nabestaanden in ieder geval 12 maanden. In beide situaties geldt dat verlenging van de redelijke termijn mogelijk is. De belanghebbende moet wel aannemelijk maken dat de redelijke termijn in zijn geval nog niet verstreken is. De inspecteur zal dit aan de hand van feiten en omstandigheden moeten beoordelen.
 
Opmerking Zwitserleven
In de toelichting geeft het CAP aan dat door toepassing van de redelijke termijn de in de wet bepaalde uiterste ingangsdatum van de periodieke uitkeringen of het pensioen overschreden kan worden. Hierdoor kan de ingangsdatum van een stamrecht bijvoorbeeld komen te liggen in het jaar waarin de werknemer de 66-jarige leeftijd bereikt. Of kan een ouderdomspensioen ingaan in het jaar waarin de werknemer de 71-jarige leeftijd bereikt. Deze ‘verduidelijking’ is opmerkelijk, omdat het CAP zich tot voor kort op het standpunt stelde dat door toepassing van de redelijke termijn een door de wet bepaalde uiterste ingangsdatum niet mocht worden overschreden.

Fiscale Zaken, Hans van den Berg