Box 3

16. Wijzigingen box 3 als gevolg van VIA
Dit jaar is de Belastingdienst gestart met het voorinvullen van de aangifte inkomstenbelasting (ook wel bekend als VIA). Omdat voorinvulling het leven van de burger makkelijker maakt, wil de Belastingdienst meer posten gaan voorinvullen. Om dit mogelijk te maken wordt de Wet inkomstenbelasting 2001 op een aantal punten aangepast. De aanpassingen betreffen:

De invoering van één peildatum in box 3 per 2011
De peildatum wordt 1 januari van het kalenderjaar.

De toerekening van de grondslag in box 3 tussen partners
De verdeling van de box 3-grondslag tussen partners wordt voortaan alleen mogelijk voor de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen. Hieronder wordt verstaan de (gemiddelde) rendementsgrondslag van de belastingplichtige en zijn partner, verminderd met het heffingvrije vermogen. Deze kan dan naar keuze worden toegerekend.

Waardering op basis van de WOZ van woningen in box 3
Voorgesteld wordt om de waarde van alle woningen in box 3 te stellen op de WOZ-waarde. Een uitzondering hierop is de verhuurde woning. In dat geval mag de WOZ-waarde worden gecorrigeerd met de waardedrukkende werking van de verhuur, mits de huurder recht heeft op huurbescherming. Is er sprake van erfpacht dan mag de gekapitaliseerde waarde van de toekomstige jaarlijkse erfpachtcanon in mindering gebracht worden op de WOZ-waarde.

De invoering van een vrijstelling voor contant geld en vergelijkbare vermogensrechten
Deze vrijstelling zal € 500 per belastingplichtige (€ 1.000 voor partners) gaan bedragen. Naast contant geld, vallen onder deze vrijstelling waarde- en cadeaubonnen, airmiles, bonuspunten en spaarzegels. Door deze vrijstelling zal naar verwachting slechts een relatief beperkte groep belastingplichtigen zelf aanvullende gegevens bij box 3 in de aangifte moeten invullen.

Per 2010 geen indexatie
Met ingang van 1 januari 2010 vindt er geen indexatie meer plaats van het heffingvrije vermogen en de overige vrijstellingen van box 3, alsmede de schuldendrempel. Deze maatregel is ter financiering van de voorgestelde vereenvoudigingmaatregelen van box 3.

Boete verzwijgen box 3-vermogen
De (maximale) boete voor het verzwijgen van box 3-vermogen wordt 300%. Dit is nu nog 100%.

Ons commentaar
De voorgestelde wijzigingen stelt de Belastingdienst in staat om meer gegevens te gaan voorinvullen in de aangifte inkomstenbelasting van burgers. Voor de Belastingdienst worden hierdoor de uitvoeringslasten verlaagd. Echter voor de banken en de verzekeraars zullen de uitvoeringslasten stijgen doordat zij extra gegevens voor de VIA moeten gaan aanleveren. Ook het wijzigen van de peildatum van 31 december naar 1 januari zal voor de bancaire systemen wijzigingskosten met zich meebrengen.